Своевременное погашение кредиторской задолженности — в большинстве случаев основная проблема организаций, пострадавших от финансового кризиса. В поисках денежных средств эти компании «залезают» еще в большее количество долгов либо рушат связи с партнерами, отказываясь от своевременного возврата денег. А может быть, в отношениях с кредиторами стоит попробовать пойти другой дорогой? Более достойным и выгодным путем взаимозачета.

Подготавливаем почву

В нелегкие времена фирмы часто предпочитают денежным расчетам зачет требований, ведь погасить взаимные обязательства намного проще. В такой ситуации компания вправе провести взаимозачет (ст. 410 ГК). Принять к исполнению разрешается полную сумму долга или ее часть. Кстати, согласно статье 410 Гражданского кодекса, погасить встречные требования можно в одностороннем порядке, сообщив о таком намерении контрагенту в письменном виде и с уведомлением. В документе необходимо указать основания возникновения задолженности, сумму, подлежащую зачету, выделить НДС. Письмо должно быть завизировано руководителем предприятия и его главным бухгалтером, заверено печатью. Существенный момент: без подписи главного бухгалтера расчетные документы считаются недействительными (п. 3 ст. 7 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Также взаимозачет невозможен, если извещение не дошло до адресата.

При проведении взаимозачета оформляют акт сверки расчетов. Он не является документом, фиксирующим погашение встречных обязательств, так как констатирует лишь факт долга. Однако на основании выверенной задолженности предприятие может приступить к взаимозачету, который также оформляют актом.

Важным фактом является то, что состав участников при взаимозачете может быть расширен: одна из сторон в таком случае замещается новым контрагентом.

«Подводные камни»

Аваль (расписка о поручительстве) — подпись на лицевой стороне векселя, которая не принадлежит векселедателю (п. 31 Положения о переводном и простом векселе, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341). Однако гарант должен не просто поставить «автограф», а дополнить словами «считать за аваль». Подписывать вексель главному бухгалтеру при отсутствии доверенности не рекомендуется, ведь обязанность по уплате долга в этом случае ложится именно на него (п. 8 Положения о переводном и простом векселе). Однако если фирма подтвердит передачу ценной бумаги, претензий можно избежать (п. 2 ст. 183 ГК). Если директор подписал бухгалтерскую отчетность, отразившую результаты сделки, это свидетельствует о его согласии.

На сцене — третьи лица

Согласно статье 382 Гражданского кодекса допускается уступка права требования кредитором другому лицу, если это законно и не противоречит договору (п. 1 ст. 388 ГК). Замена заимодавца происходит после сверки, с передачей пакета документов по задолженности и на более выгодных условиях. Если же возникли расхождения с договором, соглашение, заключенное между прежним и новым заимодавцами, является ничтожной сделкой, не влекущей каких-либо правовых последствий ни для одной из сторон.

Погашение кредиторской задолженности в результате переуступки прав требования к одному или нескольким дебиторам — эффективный инструмент. Оно не отвлекает денежные средства из оборота и позволяет сэкономить на затратах по обслуживанию долга, уверена заместитель генерального директора компании «Финстатус» Ирина Денисенко:

— При уступке права требования происходит замена первоначального кредитора, который выбывает из обязательства, новым. Он не заключает с должником договор, а вступает в текущую сделку в качестве стороны и может требовать от неплательщика лишь исполнения условий соглашения на правах прежнего заимодавца. При этом, как гласит пункт 2 статьи 382 Гражданского кодекса, согласие должника на переход «кредитных» прав не требуется, ведь меняется только сторона обязательства, а ответственность сохраняется.

Другой вариант с участием третьих лиц — перевод долга. К новому должнику переходят все обязанности прежнего, с согласия кредитора, у которого есть возможность убедиться в платежеспособности первого. Помните, соглашение о переводе долга — трехсторонний договор, он должен иметь ту же форму, что и первоначальная сделка. Однако нельзя перевести на другое лицо обязательство, исполнение которого требует непременного наличия лицензии на соответствующий вид деятельности.

Чудесное превращение долга в доход

Как гласят пункт 2 статьи 266 Налогового кодекса и статья 195 Гражданского кодекса, невостребованную кредиторскую задолженность можно списывать, только если она просрочена. Эта обязанность возникает у фирмы по истечении трех лет (ст. 196 ГК). «Кредиторка», по которой истек срок исковой давности, является внереализационным доходом организации. Она подлежит зачислению на счет прибылей и убытков в той сумме, в которой эти долги были отражены в бухгалтерском учете организации в отчетном периоде, когда срок исковой давности истек, поясняет Алиса Чернова:

— Объем просроченного долга определяют после инвентаризации и отражают в акте по форме № ИНВ-17. Списание оформляется приказом руководителя организации на основании бухгалтерских справок. Включение таких долгов в состав доходов не является реализацией. Следовательно, объекта обложения НДС в этой ситуации не возникает. Входной налог принимать к вычету нельзя. НДС следует включить в состав внереализационных расходов. Тогда балансовая прибыль организации увеличится на сумму реально поступивших, но неоплаченных активов.

Долговые бумаги

У каждого, кто сталкивается с вексельными расчетами, возникают вопросы, связанные с оформлением документа. Подходить к подобным операциям нужно особенно скрупулезно: цена ошибки может быть высока.

Использование векселей освобождает предприятие от немедленной уплаты долга, способствуя улучшению финансового положения. Этот инструмент могут применять фирмы, если есть контрагент, заинтересованный в приобретении обязательств организации. Удобнее использовать банковские векселя. Для этого нужно заключить с банком кредитный договор под обеспечение на сумму, необходимую для их покупки, разъясняет аудитор организации «Аудит-ИТ» Алиса Чернова:

— В дальнейшем организация расплачивается со своими контрагентами векселями. Предприятие получает новое платежное средство, надежность которого гарантирована банком. Этот способ оптимален для фирм, у которых много небольших кредиторов и есть активы, пригодные в качестве залога по ссуде.

Кстати, подпись главного бухгалтера на векселе может обернуться для него серьезными неприятностями. Ее могут посчитать за аваль, и если должник не заплатит деньги, требовать их будут с бухгалтера, считает Алиса Чернова:

— При выдаче собственного векселя достаточно составить акт приема-передачи и указать в нем все реквизиты передаваемого векселя. Желательно приложить его копию, а также сделать запись в книге учета ценных бумаг.

Как пример некорректного оформления выдачи векселя можно привести договор купли-продажи. У налоговых органов в связи с ним могут возникнуть претензии к организации. При заключении такого соглашения полученные деньги инспектор сочтет выручкой от реализации имущества и, как следствие, начислит налог на прибыль, штрафы и пени. Юридически вексель не может быть предметом купли-продажи, так как удостоверяет ничем не обусловленное обязательство векселедателя либо иного указанного плательщика выплатить по наступлении срока полученные взаймы денежные средства (ст. 815 ГК), поэтому в спорной ситуации Алиса Чернова советует обращаться в арбитражный суд. Дело в том, что арбитры рассматривают конфликтные вопросы исходя из их сути, а не формы, следовательно, шансы организации на положительное решение суда достаточно высокие. В крайнем случае, статья 409 Гражданского кодекса допускает погашение задолженности отступными, в том числе за счет собственных акций.

Соглашение об обмене долгов на ценные бумаги заключают владелец компании и заимодавец, который может пойти на улучшение условий кредитования, если он планирует расширить свою деятельность, приобретая акции других организаций, разъясняет Ирина Денисенко:

— Уменьшить кредиторскую задолженность за счет акций нового выпуска нельзя. Безопаснее заключить утверждаемое судом мировое соглашение и уже в его рамках выполнять обмен долгов на ценные бумаги. Организация, переживающая кризис, — интересный объект для рейдеров. Нужно крайне осмотрительно относиться к погашению долга собственными акциями: это вопрос потери контроля над бизнесом. Степень утраты управленческих полномочий зависит от размера передаваемого пакета акций — блокирующего, контрольного.

Ценными бумагами можно также произвести зачет встречного требования. Для этого нужно оформить документ, подтверждающий задолженность, и подписать договор купли-продажи акций. Далее заключить соглашение о зачете долга.

Часть задолженности может быть погашена за счет основных средств, числящихся на балансе фирмы. Однако прежде чем предлагать какие-либо активы в качестве отступного, необходимо просчитать все варианты. Надо оценить, насколько они важны для производственной деятельности организации и не являются ли обеспечением по другим обязательствам.

Ответственность, Соглашение, сделка купли - продажи, договор, вексель, Суд, срок исковой давности